售后回租106号

融资租赁出租人给承租人开具什么发票？

承租人又称“承租方”。在租赁合同中，享有租赁财产使用权，并按约向对方支付租金的当事人，而出租人收取租金必须向承租人开具发票作为合法有效凭证。同时，承租人可以收取发票作为完税凭证。根据《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》。试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证指：支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。国家税务总局规定的其他凭证。上述租赁公司虽然符合税法规定的差额纳税情形，但未按规定取得合规票据进行抵扣，故不能享受差额纳税待遇。实务中要注意，有的融资租赁企业购进设备时取得普通发票，不能作进项抵扣，税负增加，便在收取租金时本金部分向承租方开具普通发票，隐瞒该部分收入不计税；利息部分开具增值税发票，仅就利息部分计算缴纳增值税，以此来规避税收。这显然违反了财税〔2013〕37号文件规定和相关发票管理办法。其实，财税〔2013〕37号文件附件3《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确，经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

售后租回出租方的会计分录怎么写？

参照如下理解：一般情况下，售后回购与售后租回是不确认收入的，其处理思路分别如下：售后回购发出商品时：借：银行存款贷：其他应付款应交税费－－应交增值税（销项税额）同时：借：发出商品贷：库存商品回购价格大于售价的差额按月计提利息：借：财务费用贷：其他应付款回购商品：借：财务费用贷：其他应付款借：其他应付款应交税费－－应交增值税（进项税额）贷：银行存款同时：借：库存商品贷：发出商品有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。售后租回交易的会计处理原则　　（1）售后租回交易形成融资租赁　　卖方（承租人）出售资产时，不确认收益。　　未实现售后租回损益＝售价-资产账面价值　　未实现售后租回损益的分摊：按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，即按与该项租赁资产所采用的折旧率相同的比例进行分摊，调整各期的折旧费用。　　（2）售后租回交易形成经营租赁　　①有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按照售价确认收入，并按照账面价值结转成本。销售的固定资产按照售价和固定资产账面价值之间差额确认营业外支出。　　②没有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的：　　售价低于公允价值的，应确认当期损益，如果损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按租赁付款比例分摊于预计的资产使用期限内。　　售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。售后租回资产公允价值与账面价值的差额确认为当期损益。　　二、售后租回交易的具体会计处理　　1.出售资产　　（1）出售资产时　　借：累计折旧　　　　固定资产减值准备　　　　固定资产清理　　　贷：固定资产　　（2）收到出售资产价款时　　借：银行存款　　　贷：固定资产清理　　（贷或借）：递延收益――未实现售后租回损益　　2.租回资产　　（1）租回资产形成一项融资租赁　　①租回资产时：　　借：固定资产——融资租入固定资产　　　　未确认融资费用　　　贷：长期应付款——应付融资租赁款　　②租回资产以后各期：　　支付租金：　　借：长期应付款——应付融资租赁款　　　贷：银行存款　　分摊未确认融资费用：　　借：财务费用　　　贷：未确认融资费用　　计提折旧：　　借：管理费用或制造费用等　　　贷：累计折旧　　分摊未实现售后租回损益：　　借（或贷）：递延收益――未实现售后租回损益　　　贷（或借）：管理费用或制造费用等　　（2）租回资产形成一项经营租赁　　①租回资产时——不用账务处理，只需作备查登记。　　②租回资产以后各期　　③支付租金时：　　借：管理费用或制造费用等　　　贷：银行存款　　④分摊未实现售后租回损益：　　借（或贷）：递延收益――未实现售后租回损益　　　贷（或借）：管理费用或制造费用等

融资租赁如何开具发？

财税【2013】106号附件2中已规定，试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。